资产评估增值究竟要不要缴纳所得税？

资产评估增值究竟要不要缴纳所得税？

企业常见的资产评估增值

比如由于融资的需要，对于企业持有的土地房产进行评估，这部分评估增值如果不进行会计处理，仅仅向金融机构提供评估报告，自然没有任何问题，不涉及任何税收风险。

很显然，企业没有取得实际收入，资产也未发生实际交易，不需要交纳企业所得税。但这可能会造成会计上的折旧调整和税法折旧扣除的 ，所得税税前扣除依然只能认可历史成本，评估增值部分不做收入，也不得在税前扣除。

主要分为以下三种情况：

——资产未发生转移，仅为特殊需要作出的评估增值；

——投资等资产重组过程中的资产评估增值；

——国企改制上市过程中的资产评估增值。

每种不同情况下业务本质不同，会计处理不同，涉税处理也自然不同。

资产未发生转移，仅为特殊需要的评估增值

如果需要进行会计处理，通常的做法是：

借：无形资产评估或固定资产

贷：资本公积

这样做需要交纳企业所得税吗？依据企业所得税法实施条例第五十六条，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。