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资产评估增值究竟要不要缴纳所得税?

发表时间:2021-01-13 15:54

资产评估增值究竟要不要缴纳所得税?

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企业常见的资产评估增值


比如由于融资的需要,对于企业持有的土地房产进行评估,这部分评估增值如果不进行会计处理,仅仅向金融机构提供评估报告,自然没有任何问题,不涉及任何税收风险。

很显然,企业没有取得实际收入,资产也未发生实际交易,不需要交纳企业所得税。但这可能会造成会计上的折旧调整和税法折旧扣除的 ,所得税税前扣除依然只能认可历史成本,评估增值部分不做收入,也不得在税前扣除。

主要分为以下三种情况:


——资产未发生转移,仅为特殊需要作出的评估增值;


——投资等资产重组过程中的资产评估增值;


——国企改制上市过程中的资产评估增值。


每种不同情况下业务本质不同,会计处理不同,涉税处理也自然不同。


资产未发生转移,仅为特殊需要的评估增值


如果需要进行会计处理,通常的做法是:


借:无形资产评估或固定资产


贷:资本公积


这样做需要交纳企业所得税吗?依据企业所得税法实施条例第五十六条,企业的各项资产,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,以历史成本为计税基础。前款所称历史成本,是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值,除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外,不得调整该资产的计税基础。

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